高新技术企业税收优惠高新技术企业两免三减半「申报答疑」

发布日期：2022-09-20 18:04:01 浏览次数：来源：政策研究组

高新技术企业税收优惠

高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

【享受主体】

国家重点扶持的高新技术企业

【优惠内容】

国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。

【享受条件】

1.高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2.高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。

3.认定为高新技术企业须同时满足以下条件：

（1）企业申请认定时须注册成立一年以上。

（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。

（3）企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求。

（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

（7）企业创新能力评价应达到相应要求。

（8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条

3.《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）

4.《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）

5.《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）

6.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（2017年第24号）

高新技术企业税收优惠

高新技术企业两免三减半

1、关于两年三减半政策

高新技术企业两免三减半是指高新技术企业，可以在获得首笔收入所属纳税年度的两年范围内免征企业所得税，三年减半征收企业所得税待遇。这就能大大降低企业所得税压力，可以增加企业经营利润。

2、申请高新技术企业认定优势

企业通过申请高新技术企业认定，可以享受高新技术企业两免三减半等优惠政策，尤其是能提高企业在整个行业中核心竞争力和品牌形象，让竞争优势更加明显。在未来经营发展中，还能享受更多支持政策。

3、高新技术企业申请认定要求

虽然申请高新技术企业认定，可以享受高新技术企业两免三减半等优惠政策，但前提是要明确申请认定具体要求和原则，确定自己企业是否符合相关条件要求。然后按照规定标准填写申报表，等待具体审核流程即可。

高新技术企业税收优惠政策问题解答

一、什么是国家重点扶持的高新技术企业？

答：国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

二、高新技术企业可以享受哪些企业所得税特殊优惠？

答：（一）国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（二）自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

（三）高新技术企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在此期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

三、高新技术企业符合税率优惠条件如何申报享受？

答：采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，符合条件的小型微利企业在汇算清缴时自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时按照国家税务总局2018年第23号公告的规定归集和留存相关资料备查。

四．企业同时符合高新技术企业和小型微利企业两种税收优惠政策的条件，是否可以同时享受？

答：这两项优惠同属于低税率优惠，不能同时享受，企业可以自行判断并选择享受的优惠政策。

五．享受15%优惠税率的高新技术企业申请注销，清算所得适用的税率还是15%吗？

答：清算期作为一个独立纳税年度计算清算所得，清算所得应按照25%的法定税率缴纳企业所得税。

六．企业高新技术企业资格2020年11月到期，2020年之前5年尚未弥补完的亏损是否准予结转以后10年内弥补？

答：高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。因此2020年属于具备资格年度，2020年之前5年尚未弥补完的亏损准予结转以后10年内弥补。