研发费用加计扣除2023政策 申报享受研发费用加计扣除政策即问即答

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享受研发费用加计扣除政策即问即答 

1我们关注到总局最近发布了新文件，明确7月份预缴申报时可享受加计扣除的政

策。相比以前规定，这个新公告有什么变化？ 答：按照《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事 项的公告》（2022年第10号，以下简称10号公告）、《国家税务总局关于发布修订后

的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（2018年第23号）等规定，企业可在 10月份预缴申报及年度汇算清缴时享受研发费用加计扣除政策。《国家税务总局财政 部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（2023年第11号，

以下简称《公告》）在上述两个时点的基础上，新增一个享受时点，对7月份预缴申报 第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的

企业，允许其就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。 2.我公司是一家小型企业，在7月份预缴申报时不打算享受研发费用加计扣除政策，

以后还可以享受吗？ 答：对7月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除政策的企业，在10月份预缴 申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，

自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。 3.与原来的规定相比，企业预繳申报时享受研发费用加计扣除政策的管理要求有什么

变化？

答：《公告》明确的企业预缴申报时享受研发费用加计扣除政策的管理要求，与10 号公告的要求保持一致，没有变化，具体为：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取 〞真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际

发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月 （季）度预缴納税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费

用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。 4.按照规定，享受研发费用加计扣除政策需设置辅助账，请问辅助账有什么格式要求

吗？

答：为帮助纳税人对辅助账有清晰认识，我局先后发布了两版辅助账供企业参照： —是《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015 年第97号〕发布的2015版辅助账。二是《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计

扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号）发布的2021版辅助账。 企业可结合自身实际情况，既可以选择适用2021版研发支出辅助账样式，也可以选 择适用2015版研发支出辅助账样式，或参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企 业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，

且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。 5.我公司是一家小型企业，研发费用金额较小，可以在预缴时不享受，在汇算清緻时

亭受研发费用加计扣除政策吗？ 答：对7月份、10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除政策的，在年度汇 算清缴时能够准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择

在年度汇算清缴时统一享受。

6.我单位打算在7月预缴申报时享受研发费用加计扣除政策，应该如何填报申报表？

答：纳税人如选择纸质申报表进行预缴申报，可在《中华人民共和国企业所得税月 （季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、減计收入、 加计扣除〞下的明细行次填写相关优惠事项名称和优惠金额。纳税人如通过电子税务局 进行预缴申报，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，再填报优惠金额。需要 注意的是，由于下拉菜单中优惠事项较多，请在税务总局官网“納税服务〞栏目查阅

《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以准确享受优惠政策。

了.按文件规定，预繳申报享受研发费用加计扣除政策，要填亏并留存备查《研发费用

加计扣除优惠明细表》（A107012），在哪可以找到这张表呢？ 笞：《研发费用加计扣除优惠明细表》是《中华人民共和国企业所得税年度納税申 报表（A类，2017年版）》中的一张附表。企业可在国家税务总局官网上查找《国家税 务总局关于企业所得税年度納税申报有关事项的公告》（2022年27号），附件中包合

《研发费用加计扣除优惠明細表》（A107012）。

8.这次发布的《公告》里说的“准确归集核算研发费用”，冥体是指什么要求？ 答：《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通 知》（财税〔2015〕119号）对准确归集核算研发费用进行了明确规定，具体包括以下 几项要求：一是企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；二是对 享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项 研发费用实际发生额。三是企业在一个納税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研 发项目分别归集可加计扣除的研发费用。四是企业应对研发费用和生产经营费用分别核

算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 9.我公司今年第一次发生研发费用，我们想问一下，享受研发费用加计扣除政策，需

要到税务机关办理什么手续？ 笞：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、 相关资料留存备查〞的办理方式，实际发生研发费用的企业，应当根据经营情况以及相 关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的自行计算减免税额，并 通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同时按照规定留存相关资料备查即可，无需到税务机关办理手续。

研发费用加计扣除2023政策

政策要点：

1、制造业企业

2021年1月1日起，制造业企业研发费用税前100%加计扣除。

形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2、科技型中小企业

2021年1月1日起，科技型中小企业研发费用税前100%加计扣除。

形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

3、高新技术企业 高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并

允许在税前实行100%加计扣除。

4、其他企业研发费用

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日

至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

***企业可提前享受前三季研发费用加计扣除优惠***

加计扣除是什么意思

加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

企业研发费用加计扣除

企业研发费用加计扣除，是促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整的税收优惠政策。

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

加计扣除税收优惠政策最新

1、除制造业外的企业研发费用按100%加计扣除 (最新政策)

[适用主体]

除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

[优惠内容]

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2022年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，在2022年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2、制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%

[优惠内容]

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前挺销。

3、科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例提高到100%

[优惠内容]

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

加计扣除减免税额怎么算 (举例、公式)

举例: 某科技型中小企业上一年的税前利润是200万，用于研发的费用是100万，问: 该企业做加计扣除前后所需要缴纳的企业所得税为多少?

解: 设企业做加计扣除前需要缴纳的企业所得税为A;企业做加计扣除后需要缴纳的企业所得税为B.

第一种:加计扣除前

根据公式:A=利润税率

推出:A=200*25%=50万

解析:这50万元，即为该企业上一年所需要缴纳的企业所得税。

第二种:加计扣除后因科技型中小企业研发费用加计扣除比例提至100%

推出公式:B=(利润-研发费用*100%)税率

推出:B=(200-100*100%)25%=(200-100)*25%=25万

解析:这25万元，即为该企业在做加计扣除之后，上一年所需要缴纳的企业所得税。

允许加计扣除的研发费用的具体范围有哪些

1、研发人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2、直接投入研发的费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费

4、无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用

6、其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

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